Fő különbség – belső és külső ellenőrzés
Az auditálási folyamat a szervezet hosszú távú túlélésének és sikerének egyik alapvető szempontja. Az igazgatóság audit bizottságot jelöl ki, amely felülvizsgálja a társaság könyvvizsgálati folyamatának hatékonyságát. A belső ellenőrzés és a külső audit az ellenőrzési folyamat két fő összetevője. A fő különbség a belső és a külső ellenőrzés között az, hogy a belső ellenőrzés olyan funkció, amely független és objektív biztosítékot nyújt a szervezet belső ellenőrzési és kockázatkezelési rendszerének hatékony működésére, míg a külső ellenőrzés a szervezeten kívüli független funkció, amely felméri a pénzügyi és kockázatokat. kapcsolódó szempontokat a kötelező könyvvizsgálati követelményeknek való megfelelés érdekében.
Mi az a belső ellenőrzés?
A belső ellenőrzés olyan funkció, amely független és objektív biztosítékot nyújt a szervezet belső ellenőrzési és kockázatkezelési rendszerének hatékony működésére. A belső ellenőrzési funkciót a belső ellenőr vezeti, aki friss és releváns pénzügyi tapasztalattal rendelkezik. A belső ellenőrt az audit bizottság nevezi ki, a belső ellenőr pedig az audit bizottsági tagokért tartozik felelősséggel, és az ellenőrzési megállapításokról rendszeresen jelentést kell készítenie. Az audit bizottság a következő feladatokat látja el a belső ellenőrzéssel kapcsolatban.
- Kövesse és vizsgálja felül a vállalat belső ellenőrzési funkciójának hatékonyságát
- Gondoskodjon arról, hogy a belső ellenőrzési funkció megfelelő pénzügyi és egyéb erőforrásokhoz férhessen hozzá feladatai ellátásához
- Győződjön meg arról, hogy a belső ellenőrzési funkció a szervezet minden részéből származó támogatással és a releváns információkhoz való hozzáféréssel rendelkezik a sikeres audit elvégzéséhez
- Tegyen jelentést az igazgatótanácsnak, és tegyen megfelelő ajánlásokat a vállalat belső ellenőrzési rendszerének javítására vonatkozóan
- Vegye fontolóra a vezetőség válaszát a legfontosabb külső vagy belső ellenőrzési ajánlásokra
Ha a cég nem rendelkezik belső ellenőrzési funkcióval (ez bizonyos típusú cégeknél lehetséges, különösen kisvállalatoknál, ahol csak külső ellenőrzési funkció működik), szükséges a belső ellenőrzési funkció létrehozása évente figyelembe kell venni.
Mi az a külső audit?
A külső könyvvizsgálat a szervezeten kívüli független funkció, amely felméri a pénzügyi és kockázati szempontokat a kötelező könyvvizsgálati követelményeknek való megfelelés érdekében. A külső ellenőrzés fő feladata, hogy véleményt adjon arról, hogy a társaság pénzügyi kimutatásai valós képet adnak-e, és értékelik a belső ellenőrzési funkció hatékonyságát. Így a belső ellenőrzési funkciót a külső ellenőrzési funkció váltja fel. A külső könyvvizsgálati funkciót a külső könyvvizsgáló irányítja, akit a társaság részvényesei jelölnek ki. Az audit bizottságnak a következő szerepe van a külső ellenőrzéssel kapcsolatban.
- Ajánlásokat tegyen a testületnek a külső könyvvizsgáló kinevezésével, visszahívásával és újbóli kinevezésével kapcsolatban
- A külső könyvvizsgáló díjazásának és megbízási feltételeinek jóváhagyása
- A külső könyvvizsgáló függetlenségének, teljesítményének és objektivitásának nyomon követése és felülvizsgálata, valamint a külső könyvvizsgálónak nem könyvvizsgálati szolgáltatások nyújtására vonatkozó politikájának kidolgozása és végrehajtása
01. ábra: Az auditálási folyamatban használt auditterv sablonja
Mi a különbség a belső ellenőrzés és a külső ellenőrzés között?
Belső audit kontra külső audit |
|
| A belső ellenőrzés olyan funkció, amely független és objektív biztosítékot nyújt a szervezet belső kontroll- és kockázatkezelési rendszerének hatékony működésére. | A külső könyvvizsgálat a szervezeten kívüli független funkció, amely felméri a pénzügyi és kockázatokkal kapcsolatos szempontokat a kötelező könyvvizsgálati követelményeknek való megfelelés érdekében. |
| Fő felelősség | |
| A belső ellenőrzés fő feladata a belső kontrollrendszer hatékonyságának felülvizsgálata. | A külső könyvvizsgálat fő feladata, hogy véleményt adjon arról, hogy a társaság pénzügyi kimutatásai megbízható és valós képet adnak-e. |
| Jogi követelmény | |
| A belső ellenőrzési funkció elérhetőségét törvény nem írja elő. | Minden vállalatnak rendelkeznie kell külső könyvvizsgálati funkcióval a törvényben meghatározottak szerint. |
| A könyvvizsgáló kinevezése | |
| A belső ellenőrt az audit bizottság nevezi ki. | A részvényesek nevezik ki a külső könyvvizsgálót. |
Összefoglaló – Belső ellenőrzés kontra külső ellenőrzés
A belső és a külső audit közötti különbség határozott abban, hogy a belső ellenőrzést a vállalat alkalmazottai végzik, míg a külső auditot egy szervezeten kívüli fél végzi. Az audit bizottságnak évente legalább kétszer üléseznie kell, hogy lefolytassa a belső ellenőrzési funkció eredményességét, és az igazgatóságnak is évente felül kell vizsgálnia az audit bizottság eredményességét. Mivel a külső könyvvizsgálót a részvényesek nevezik ki, és a funkció felülírja a belső ellenőrzést, a külső ellenőrzés hitelesebbnek tekinthető.
