Fő különbség – operatív lízing vs tőkelízing
A vállalatoknak számos megvásárolható vagy lízingelhető tárgyi eszközre van szükségük. Egy tárgyi eszköz megvásárlásához egyszerre egy pénzösszeg szükséges, így nem minden cég számára lesz életképes. Alternatív megoldásként a lízing kényelmes megoldás, mivel a fizetés részletfizetéssel is történhet. Az operatív lízing és a tőkelízing a két lehetőség, ha a lízingről döntenek. Mindkét esetben időszakos lízingfizetést fizet az eszköz tulajdonosának a lízingszerző fél. A fő különbség az operatív lízing és a tőkelízing között, hogy az eszközt az operatív lízing időtartamának végén vissza kell adni a tulajdonosnak, míg az eszköz tulajdonjogát az eszközt a végén lízingbe adó félre száll át. a lízingszerződésnek a tőkelízingben.
Mi az operatív lízing?
Az operatív lízingszerződés értelmében a lízingbeadó (a lízingbeadó fél; a legtöbb esetben ez egy lízingcég) átadja az eszközt a lízingbevevőnek (a lízingszerződést megszerző félnek), hogy azt üzleti tevékenységben használja. tevékenységek. Az eszköz tulajdonjoga továbbra is a lízingbeadónál marad, és az eszköz használatáért a lízingbevevőt kell fizetni. Az operatív lízingre vonatkozó számviteli irányelveket az IAS 17 – „Lízingek” standard tartalmazza.
Operatív lízingek elszámolása
Az operatív lízing fizetésének rögzítése sokkal kevésbé bonyolult a tőkelízinghez képest. A lízingfizetéseket a lízingidőszak alatt az eredménykimutatásban költségként kell elszámolni, lineárisan (minden évben ugyanaz a törlesztőrészlet). A lízingfizetések költségként kerülnek elszámolásra, és az eredménykimutatásban a működési költségek között jelennek meg.
Pl. Az ABC Ltd (bérlő) 200 000 USD értékben bérel egy épületet 10 évre a DEF lízingtársaságtól (lízingbeadó) Az évi lízingdíj 20 000 USD.
Bejegyzések: ABC Ltd., Légkondicionáló bérlés 20 000 DR$
Cash A/C CR$20,000
Mi az a tőkelízing
Az eszköz tulajdonjoga a lízingszerződés lejártával a lízing végső törlesztőrészletének kifizetésekor átszáll a lízingbevevőre. Ezt a lízingtípust általában „pénzügyi lízingnek” is nevezik. A lízing futamidejének kezdetekor a pénzügyi lízingeket a lízingbevevőnek eszközként kell elszámolnia. A pénzügyi kimutatásokban fel kell tüntetni a lízing pénzügyi költségét, valamint a fennálló kötelezettség csökkentését. A lízingbevevőnek a vállalati szabályzat alapján értékcsökkenést is el kell számítania az eszközre. Az IAS 17 kimondja, hogy az értékcsökkenési politikának azonosnak kell lennie a saját és a lízingelt eszközök esetében.
Tőkebérlet elszámolása
A tőkelízing elszámolása bonyolultabb, mint az operatív lízingé, ezért a következő lépéseket kell követni.
1. lépés: Az eszköz kezdeti elismerése
Ehhez az összes lízingdíj jelenértékét ki kell számítani, és ez az összeg az eszköz bekerülési értékeként kerül elszámolásra.
Pl. A PQR Ltd. lízingel egy járművet, amelynek lízingdíjának jelenértéke 150 000 USD. A kettős bejegyzés a következő lesz:
Épületi klíma 150 000 DR$
Tőkebérleti kötelezettség számla A/C CR$150,000
2. lépés: Lízingfizetések
A lízingfizetést rendszeres időközönként kell teljesíteni, ha a kifizetés a kamat és a tőke egy részét tartalmazza. Fokozatosan a lízingfizetés előrehaladtával a tőkelízing-kötelezettség számla egyenlege nullára csökken. (a tőkebefizetések miatt) A fenti példát figyelembe véve
Pl. A lízingdíj 1500 USD, amely 250 USD kamatra és 1 250 USD tőkefizetésre kerül felosztásra.
Tőkebérleti kötelezettség számla A/C DR$1, 250
Kamatköltség Légkondicionáló DR$250
Fizetett számlák A/C CR$1, 500
3. lépés: Értékcsökkenés
Az eszközre az értékcsökkenést a vállalat értékcsökkenési szabályzata alapján kell elszámolni. Ugyanebből a példából folytatva:
Pl. a 150 000 dollár értékű jármű gazdasági hasznos élettartama 5 év, viszonteladási érték nélkül. Így az éves értékcsökkenési költség 30 000 USD (150 000 USD/5)
Ennek kettős bejegyzése:
Amortizáció A/C 30 000 DR$
Halmozott értékcsökkenés A/C CR$30,000
1. ábra: A tőkelízing elszámolása bonyolultabb, mint az operatív lízingé
Mi a különbség az operatív lízing és a tőkelízing között?
Üzemi lízing kontra tőkelízing |
|
| Az eszköz tulajdonjoga a lízingbeadónál marad. | Az eszköz tulajdonjoga a lízingidőszak végén átszáll a lízingbevevőre. |
| A megállapodás jellege | |
| Az operatív lízing bérleti szerződés. | Tőke lízing kölcsönszerződés. |
| Különféle költségek és kockázatok | |
| Az elavulás kockázata, a javítási és karbantartási költségek a bérlőt terhelik. | Az elavulás kockázata, a javítási és karbantartási költségek a bérbeadót terhelik. |
| A bérleti szerződés felmondása | |
| A szerződés a bérlő és a bérbeadó beleegyezésével bármikor, további ellenszolgáltatás nélkül felmondható. | A felmondás megköveteli, hogy a lízingbevevő az összes hátralékos lízingdíjat egy összegben fizesse meg. |
Összefoglaló – Operatív lízing kontra tőkelízing
A fő különbség az operatív lízing és a tőkelízing között attól függ, hogy melyik fél viseli az eszköz tulajdonjogát. Az operatív lízing könnyen elszámolható, és egy egyszerű megállapodás, amelyben a bérleti díjat fizetik. A tőkelízing viszont megköveteli, hogy a lízingbevevő viselje az összes költséget a bérlet időtartama alatt,; ennek azonban az a legjelentősebb előnye, hogy a lízingfizetések teljesítése után az eszköz a lízingbevevőé, így a tőkelízing sok vállalkozás körében népszerű eszközfinanszírozási mód.
