Fő különbség – Számviteli értékcsökkenés és adóamortizáció
A számvitelben az értékcsökkenés a tárgyi eszközök hasznos élettartamának az elavulás, elhasználódás és elhasználódás miatti csökkenésének elszámolási módszere. A számviteli értékcsökkenés és az adóamortizáció gyakran különbözik attól a ténytől, hogy eltérő eljárások és feltételezések szerint számítják őket. A számviteli értékcsökkenés és az adóamortizáció közötti fő különbség az, hogy míg a számviteli értékcsökkenést a társaság számviteli célokra készíti el a számviteli elvek alapján, az adóamortizációt az Internal Revenue Service (IRS) szabályai szerint készíti el.
Mi az a számviteli értékcsökkenés?
A számviteli értékcsökkenést „könyv szerinti értékcsökkenésnek” is nevezik, és a megfeleltetési elv szerint készül (a keletkezett bevételeket és kiadásokat ugyanarra az elszámolási időszakra kell elszámolni és elszámolni). A könyv szerinti értékcsökkenésre a Nemzetközi Számviteli Standard Testület (IASB) által bevezetett számviteli irányelvek is vonatkoznak. A számviteli értékcsökkenést szabályozó számviteli standardok az IAS 4 – Értékcsökkenés elszámolása és az IAS 8 – Számviteli politika, a számviteli becslések változásai és hibák.
A számviteli értékcsökkenés gyakran jelentősen eltér az adóamortizációtól, két fő tényező miatt: a számítási módszer és az eszközök hasznos élettartamának elszámolása.
Az értékcsökkenés kiszámításának módszerei
Sok módszer áll rendelkezésre a vállalatok számára az értékcsökkenés kiszámítására. Néhány széles körben használt:
- Egyenes módszer
- Egyenleg csökkentése/ Leírt érték módszere
- Számjegyek összege módszer
- A gyártási módszer egységei
Eszközök élettartama
A vállalatok felelősek eszközeik hasznos élettartamának becsléséért.
Pl. Az XYZ Ltd 60 000 dollárért vásárol egy gépet, amelynek becsült megmentési értéke 10 000 dollár. A gép gazdasági hasznos élettartama 10 év. Ezáltal az éves értékcsökkenési leírás összege (egy lineáris értékcsökkenési módszert feltételezve) 5 000 USD. (60 000 USD–10 000/10 USD).
Mi az adóamortizáció?
Adó Az értékcsökkenést a jövedelemadó szempontjából számítják ki. Ennek a számításnak a fő célja az adóköteles jövedelem csökkentése. Ez az Internal Revenue Service szabályain alapul. Ugyanezt a példát véve az IRS meghatározhatja, hogy a fenti gép hasznos élettartama 8 év, így az adóamortizáció céljából a számításokat 8 éves becsült időtartamra kell elvégezni.
Az IRS-szabályok azt is lehetővé teszik a vállalat számára, hogy felgyorsítsa az értékcsökkenési leírást. Ez azt jelenti, hogy több értékcsökkenést kell felszámítani az eszköz élettartamának első néhány évében, és kevesebb értékcsökkenést az eszköz élettartamának későbbi éveiben. Ez megtakarítja a jövedelemadó-fizetést az eszköz élettartamának első néhány évében, de több adót eredményez a későbbi években. A nyereséges vállalatok vonzóbbnak találják a gyorsított értékcsökkenést.
Ebből az okból kifolyólag a vállalatnak kétféle értékcsökkenési leírást kell vezetnie: az egyiket a pénzügyi beszámolási célból, a másikat pedig a jövedelemadó céljára.
Továbbá a vállalatok eltérő értékcsökkenési politikát alkalmazhatnak, amely adóamortizációt eltérően kezelik. Például
- Ha az eszközt az év közepén vagy vége felé vásárolják, arra az évre nem számolunk fel értékcsökkenést
- Az egész éves értékcsökkenést a vásárlás évében számítjuk fel
- Az eszköz elidegenítésének évében nem számolunk fel értékcsökkenést
Állandó tárgyi eszközök selejtezése
A gazdasági hasznos élettartam végén az eszköz pénzértékért elidegeníthető. A társaság az elidegenítéskor nyereséget vagy veszteséget termel, ami az eredménykimutatásban kerül elszámolásra.
Mi a különbség a számviteli értékcsökkenés és az adóamortizáció között?
Számviteli értékcsökkenés vs adóamortizáció |
|
| A számviteli értékcsökkenés számviteli célból készült. | Az adóamortizációt jövedelemadó céljából készítjük el. |
| Előkészületek | |
| Az IASB számviteli alapelvein és koncepcióin alapul. | Az IRS (Internal Revenue Service) előírásai alapján |
| Amortizációs módszer | |
| A vállalat a sok módszer közül választhat egyet. | Ez gyakran gyorsított értékcsökkenési számítási módszereket használ. |
| Pontosság | |
| Ez pontosabb. | Ezt merev szabályok alapján számítják ki, így kevésbé pontos. |
