Fő különbség – történelmi költség vs valós érték
A bekerülési érték és a valós érték két kulcsfontosságú módszer a befektetett eszközök és pénzügyi instrumentumok nyilvántartására. A befektetett eszközök esetében a vállalatok mérlegelhetik, hogy bekerülési értéket vagy valós értéket alkalmazzanak, míg a pénzügyi instrumentumokat általában valós értéken tartják nyilván. A fő különbség a bekerülési érték és a valós érték között az, hogy míg a befektetett eszközök értékét a bekerülési értéken az eszközök megszerzésére fordított áron értékelik, az eszközöket a valós érték alkalmazásakor a piaci érték becsült értékén mutatják ki.
CONTENT:
1. Áttekintés és a legfontosabb különbségek
2. Mennyi a történelmi költség
3. Mi az a valós érték
4. Egymás melletti összehasonlítás – történelmi költségek vs valós érték
5. Összegzés
Mi az a történelmi költség?
A történeti bekerülési érték a számvitelben használt értékmérő, amelyben egy eszköz ára a mérlegben a vállalat által megszerzett eredeti bekerülési értéken alapul. Az általánosan elfogadott számviteli elvek (GAAP) szerinti eszközök esetében a múltbeli bekerülési érték módszert használják.
Pl. Az ABC Company 1995-ben 200 250 dollárért vásárolt egy ingatlant, beleértve a földet és az épületeket. Piaci értéke ma hozzávetőlegesen 450 000 dollár. A társaság azonban továbbra is 200 250 dolláron mutatja ezt az eszközt a pénzügyi kimutatásokban, ami az eredeti értéke.
A későbbi értékeléshez használt mértéktől függetlenül minden befektetett eszközt kezdetben bekerülési értéken kell elszámolni. A befektetett eszközök esetében a következő költségek szintén szerepelnek eredeti értékükben az IAS 16 – Ingatlanok, gépek és berendezések standarddal összhangban.
- A helyszín előkészítésének költsége
- Telepítési költség
- Szállítási, szállítási és kezelési költség
- Szakmai díjak építészek és mérnökök számára
A bekerülési érték módszere szerint az eszközt a nettó könyv szerinti értéken tartják nyilván (bekerülési érték csökkentve a halmozott értékcsökkenéssel)
A történelmi bekerülési érték módszere az eszközök rögzítésének kevésbé bonyolult, mivel az eredeti eszközérték nem változik, ami korlátozott áringadozást eredményez. Ez azonban nem ad pontos képet a vállalati eszközök értékéről, mivel azok alulértékeltek.
Mi a valós érték?
Ez az az ár, amelyen az eladó és a vevő normál piaci feltételek mellett üzletet köthet. Minden olyan eszköznek van valós értéke, amely ki van téve a piaci ingadozásoknak. A valós értéket azonban megbízhatóan kell mérni ahhoz, hogy az eszközöket e módszer szerint elszámolhassuk. A valós érték számviteli kezelését az IFRS 13 – valós értéken történő értékelés szabályozza. A „kilépési ár” az az ár, amelyen az eszköz a piaci feltételek függvényében értékesíthető. A fenti példát figyelembe véve az ABC Company dönthet úgy, hogy a telket és az épületeket 450 000 USD-n tartja nyilván, ha az eszközt valós értéken értékelik.
E módszer szerint a befektetett eszközt az értékcsökkenéssel csökkentett valós értéken tartják nyilván. Ennek a módszernek a gyakorlásához a valós értéket megbízhatóan kell tudni mérni. Ha a vállalat nem tud ésszerű valós értéket származtatni, az eszközt az IAS 16-ban szereplő bekerülési érték modell szerint kell értékelni, feltételezve, hogy az ingatlan viszonteladási értéke nulla, az IAS 16 szerint.
A forgalomképes pénzügyi instrumentumokat valós értéken tartják nyilván. Ezek nagyon likvid jellegűek (az értékpapír eladásával könnyen készpénzre válthatók); így valós értéken kell elszámolni. Néhány példa az ilyen értékpapírokra:
Kincstárjegyek
Ez egy rövid távú értékpapír, amelyet a kormány bocsátott ki a rövid távú finanszírozási igények kielégítésére. A kincstárjegyek nem kamatoznak, azonban eredeti értékükhöz képest kedvezményesen bocsátják ki őket.
Kereskedelmi papír
A kereskedelmi papír egy vállalat által kibocsátott, rövid lejáratú, fedezetlen kötvény, általában 7 naptól 1 évig terjedő futamidővel. Ezt jellemzően a vállalat rövid lejáratú adósságainak finanszírozására adják ki.
Betéti igazolás (CD-k)
A CD egy fix kamatozású és fix lejáratú értékpapír, amely 7 naptól 1 évig terjedhet.
Ha az eszközöket valós értékükön értékelik, ez azt az aktuális árat jelenti, amelyen értékesíthetők. Ez megbízhatóbb értéket biztosít a bekerülési érték használatához képest. A valós érték kiszámítását azonban rendszeresen el kell végezni, és ez költséges és időigényes.
1. ábra: A kereskedelmi papírok gyakran használt forgalomképes értékpapírok
Mi a különbség a történelmi költség és a valós érték között?
Történelmi költség vs valós érték |
|
| A múltbeli költség az eszköz beszerzésére fordított eredeti ár. | A valós érték az az ár, amelyen az eszköz értékesíthető a piacon. |
| Számvitel | |
| Az útmutató az IAS 16-ban érhető el. | Az Útmutató az IFRS 13-ban érhető el. |
| Eszközérték | |
| A korábbi költségek alulbecsültek és elavultak | A valós érték az aktuális piaci értéknek megfelelő árakat tükrözi |
Összefoglaló – Történelmi költség vs valós érték
A bekerülési érték és a valós érték különbsége elsősorban a számviteli kezeléstől függ. Míg a vezetés mérlegelési jogkörébe tartozik a megfelelő módszer kiválasztása, ügyelniük kell arra, hogy ne becsüljék túl az eszközök értékét, ha a valós érték módszerét veszik figyelembe, amely irreálisan magas értéket ad az eszközöknek. Annak ellenére, hogy a bekerülési érték alkalmazása meglehetősen egyszerű módszer, nem tükrözi az eszközök legutóbbi értékét.
