Fő különbség – lényegesség vs teljesítmény lényegesség
Az Audit & Assurance Services Policy (AASP) szerint a könyvvizsgáló a lényegesség fogalmát alkalmazza a könyvvizsgálat tervezése és elvégzése során, mivel a könyvvizsgálónak véleményt kell adnia arról, hogy a pénzügyi kimutatások lényegesen helyesek-e. A lényegesség és a teljesítmény lényegessége közötti kulcsfontosságú különbség az, hogy a lényegesség arra az állapotra utal, amikor a pénzügyi információk képesek befolyásolni a felhasználók gazdasági döntéseit, ha bizonyos információkat hibásan mondanak ki, kihagynak vagy nem tesznek közzé, míg a teljesítmény lényegessége a lehetséges eltérések mértékére utal. az egyedi pénzügyi elszámolásokban hibák és hiányosságok miatt anélkül, hogy ez befolyásolná a könyvvizsgálónak a pénzügyi kimutatások objektivitására vonatkozó véleményét.
Mi az a lényegesség?
A könyvvizsgálat összefüggésében a lényegesség azt az állapotot jelenti, amikor a pénzügyi információk befolyásolhatják a felhasználók gazdasági döntéseit vagy a vezetés vagy az irányítással megbízott személyek elszámoltathatóságát, ha az információ egy része hibásan szerepel vagy kimarad. vagy nem hozták nyilvánosságra. A pénzügyi kimutatások egészének lényegességének meghatározása az átfogó ellenőrzési stratégia fő célja.
A könyvvizsgálóknak figyelembe kell venniük a pénzügyi kimutatások főbb felhasználóit és a számukra gazdasági döntéseik meghozatalához hasznos információk típusát a lényegesség mértékének meghatározásakor. A kockázatok értékelése során szintén fontos figyelembe venni azokat a kockázatokat, amelyeknek a vállalat ki van téve. Az Audit & Assurance Services Policy (AASP) meghatározta a hibás állítások tűréshatárát a pénzügyi kimutatások fő szakaszaiban.
Az általános lényegesség a pénzügyi információk felhasználóinak szükségletein és elvárásain alapul (a felhasználók egy csoportjának kell lennie; a hibás állítások egyes felhasználókra gyakorolt lehetséges hatásait nem veszik figyelembe), nem pedig a könyvvizsgálóé a könyvvizsgálati kockázaton.
01. ábra: A könyvvizsgálók felmérik, hogy a pénzügyi kimutatások igaz és valós képet adnak-e
Mi a teljesítmény lényegessége?
Az Audit & Assurance Services Policy (AASP) a teljesítmény lényegességét a következőképpen határozza meg: „a könyvvizsgáló által a pénzügyi kimutatások szintjén becsült kockázati szint alapján meghatározott összeg vagy összegek, amelyek kisebbek, mint a pénzügyi kimutatások lényegessége. egy egész. A teljesítmény lényegességének mértéke szükségesnek tekinthető ahhoz, hogy megfelelően alacsony szintre csökkentsük annak valószínűségét, hogy a nem javított és fel nem fedezett hibás állítások összessége nagyobb, mint a lényegesség.”
Más szóval, ez arra az eltérésre vonatkozik, amely az egyes pénzügyi számlákban hibák és mulasztások miatt előfordulhat anélkül, hogy ez befolyásolná a könyvvizsgálónak a pénzügyi kimutatások objektivitására vonatkozó véleményét. A teljesítmény lényegességét nem kell minden egyéni számlára beállítani, mivel ez megtehető egy kiválasztott számlakészletre vagy egy adott számlaosztályra. A teljesítmény lényegességének meghatározása a könyvvizsgálati kockázat felmérése céljából történik.
Pl. Az ABC Kft. egy kiskereskedelmi szervezet, amely sok hitelt vásárol és nagy mennyiségű készletet tart. Mivel a készletek és a hitelezők a tevékenységük jelentős részét teszik ki, az ABC Kft. 2%-os teljesítési lényegességet tart fenn a készletek és a hitelezői számlák tekintetében.
Mi a különbség a lényegesség és a teljesítmény lényegessége között?
Lényegesség kontra teljesítmény Lényegesség |
|
| A lényegesség arra az állapotra utal, amikor a pénzügyi információk befolyásolhatják a felhasználók gazdasági döntéseit vagy a vezetés vagy az irányítással megbízott személyek elszámoltathatóságát, ha bizonyos információkat hibásan tüntetnek fel, kihagynak vagy nem tesznek közzé. | A teljesítmény lényegessége az az eltérés mértéke, amely az egyes pénzügyi számlákban hibák és mulasztások miatt előfordulhat anélkül, hogy ez befolyásolná a könyvvizsgálónak a pénzügyi kimutatások objektivitására vonatkozó véleményét. |
| Hatókör | |
| A lényegességi szint a pénzügyi információk felhasználóinak igényein és elvárásán alapul. | A teljesítmény lényegességi szintje a könyvvizsgálati kockázat értékelésén alapul. |
| Természet | |
| A lényegesség egy önálló fogalom. | A teljesítmény lényegessége a lényegesség szintjétől függ. |
Összefoglaló – lényegesség kontra teljesítmény lényegesség
A lényegesség és a teljesítmény lényegessége közötti különbség attól függ, hogy lehetővé teszik-e a pénzügyi kimutatások valós és objektív, lényeges hibás állításoktól mentes bemutatását (lényegesség), valamint az egyéni számlák esetében elfogadható lényegességi szinttől (teljesítmény lényegesség). Mind a lényegesség, mind a teljesítmény lényegessége idővel változhat; például, ha a könyvvizsgáló úgy ítéli meg, hogy a pénzügyi kimutatások esetében az eredetileg megállapítottnál alacsonyabb lényegesség megfelelő, a teljesítmény lényegessége ennek megfelelően módosítható.
